На какой КБК предпринимателю на ОСН перечислять 15%-ный НДФЛ

11.01.2022 ИП применяет ОСН и платит НДФЛ 13%. При расчете суммы очередного авансового платежа получилось, что аванс нужно платить по двум ставкам: 13% и 15% с суммы, превышающей 5 млн руб.

ИП составил два платежных поручения: одно на КБК со ставкой 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110, а другое на КБК со ставкой 15% — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

Но из ИФНС пришло письмо, в котором налоговики спрашивают, почему в платежке стоит статус плательщика «09», а не «02» (налоговый агент). И еще сообщили, что эти платежи зачислены на невыясненные поступления, и просят уточнить платеж. По мнению ИФНС, на КБК со ставкой 15% может перечислять НДФЛ только налоговый агент (при выплате доходов физлицам). А ИП им не является, он платит НДФЛ по своей предпринимательской деятельности. Нужно ли ИП уточнять платежи? На какие КБК ИП на общем режиме должен уплачивать авансы, если доход свыше 5 млн руб.?

Эти вопросы мы задали специалисту ФНС Морозову Дмитрию Александровичу и вот какой ответ получили: «В гл. 23 НК РФ отсутствуют положения, из которых можно сделать вывод о том, что по повышенной налоговой ставке НДФЛ уплачивают только налоговые агенты. По ставке 15% НДФЛ уплачивают как налоговые агенты, так и ИП, а также физлица, величина дохода которых в течение года превысит 5 млн руб.

В связи с этим ИП уплачивает авансовые платежи по НДФЛ, исчисленные по ставке 13%, на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Суммы НДФЛ, исчисленные по ставке 15% (с сумм превышения налоговой базы 5 млн руб.), ИП должен уплачивать на КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

Также обращаю внимание на то, что с 1 октября 2021 г. в поле 101 платежного поручения на уплату налога не указывается код «09». ИП при уплате налога за себя следует использовать код «13»».