14.05.2025

Отчётность по АУСН, НДФЛ с районного коэффициента, проценты по займу удержанные из зарплаты

В 2025 году компания "КонсультантКиров" совместно с УФНС России по Кировской области провели серию вебинаров  по актуальным темам. В прямом эфире участники могут задать вопросы спикерам и получить разъяснения. Но некоторые вопросы требуют дополнительной проработки.

Читайте ответы на вопросы, поступившие от участников вебинаров, проведенных в 2025 году, и на которые не прозвучали в ходе вебинара.

1. Вопрос по АУСН: Если, например с 1 мая 2025 года перешли с УСН на АУСН, то как сдавать отчетность за период с 01.01.25 по 30.04.25 по УСН?

Ответ: Налогоплательщики (организации, индивидуальные предприниматели) при прекращении деятельности, в отношении которой ими применялась упрощенная система налогообложения (УСН), в том числе при переходе на АУСН, представляют в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения не позднее 25-го числа и уплачивают налог не позднее 28-го числа   месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщиками прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН (п. 2 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Т.е. при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, в связи с переходом с 01.05.2025 на АУСН, налоговую отчетность по УСН необходимо представить не позднее 26 мая 2025 (с учетом положений ст. 6.1 НК РФ), и уплатить исчисленный налог не позднее 28.05.2025.

2. Вопрос: Правильно я поняла, что затраты по чекам, выданным самозанятыми в расходах АУСН учесть нельзя?

Ответ: Расходами налогоплательщика, применяющего АУСН, признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты. Затраты учитываются в составе расходов при условии, что они осуществлены в безналичной форме, если не предусмотрено иное. В случае осуществления расчета в наличной форме для учета затрат в составе расходов налогоплательщик фиксирует указанный расчет с применением контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (ст. 8 Федерального Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ).

При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, расходы, осуществленные в натуральной форме и (или) в наличной форме, за исключением расходов, фиксация которых проведена через контрольно-кассовую технику, зарегистрированную в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона N 17-ФЗ).

Учет доходов и расходов ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика на основании данных, переданных в налоговые органы (ч. 1 ст. 14 Закона N 17-ФЗ), в частности, в отношении доходов и расходов, при осуществлении расчетов, по которым применяется контрольно-кассовая техника, - с использованием контрольно-кассовой техники.

Плательщики НПД освобождены от обязанности применять контрольно-кассовую технику (пункт 2.2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», таким образом, расходы по чекам, выданным самозанятыми, в целях налогообложения АУСН не учитываются.

3. Вопрос: Интересует вопрос про выделение районного коэффициента для расчета среднего заработка: компенсация отпуска при увольнении, выходное пособие, средний заработок при сокращении и больничный.

Ответ: В отношении исчисления НДФЛ с 01.01.2025 отдельно с районного коэффициента сообщаем следующее: пунктом 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Таким образом, пункт 6.2 статьи 210 Кодекса применяется в отношении районных коэффициентов (процентных надбавок) к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) в той части, которая установлена в соответствии с законодательством Российской Федерации и выплачивается в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями не зависимо от того, что сумма заработной платы в целом не превысит 2 400 000 руб. Сумма НДФЛ с районных коэффициентов (процентных надбавок) перечисляется на отдельный КБК.

В части исчисления НДФЛ с суммы выделенной из расчета среднего заработка позиция ФНС озвучена в письме от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ часть выплаты (например, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней заработной платы, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации суммам районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых в связи с работой в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, относится к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Кодекса, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса.

В связи с возникновением вопросов с озвученной в письме от 28.01.2025 позицией ФНС направлен запрос в Министерство финансов Российской Федерации для дополнительного разъяснения по вопросу выделения районного коэффициента из расчета по средней заработной платы. Ответ пока не получен, но ФНС рекомендовано не применять данное письмо в отношении листов по временной нетрудоспособности и пособий.

В связи с тем, что НДФЛ с районных коэффициентов (процентных надбавок) исчисляется отдельно, то и в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов необходимо отдельно отражать суммы исчисленного НДФЛ с районных коэффициентов (процентных надбавок) на КБК 18210102210011000110 (при ставке 13%), а также отдельно отражать в расчете 6-НДФЛ.

Исчисление НДФЛ с районных коэффициентов (процентных надбавок) производиться со всех выплат, произведенных с 01.01.2025, в случае выплаты заработной платы за декабрь 2024 года в январе 2025 с суммы исчисленного районного коэффициента необходимо отдельно исчислить НДФЛ.

По вопросу исправления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов при его некорректном заполнении напоминаем, что уточнить Уведомление можно только до даты представления Расчета за тот период за который представлены уведомления. Например: в мае 2025 года Уведомления представленные за 1 квартал 2025 года нет необходимости уточнять, так как по сроку 25.04.2025 уже представлены Расчеты за 1 квартал 2025 года и суммы в ЕНС отражены по Расчету.

4. Вопрос: Не понятно какой датой пробить проценты по займу удержанные их из зарплаты?

Ответ: Если Вы получаете проценты по займу от физлица, нужно применять ККТ, поскольку такие поступления являются платой за оказанные услуги. Пробить кассовый чек на проценты по займу, удержанные из заработной платы, нужно в момент удержания (дата выдачи зарплаты), то есть не позднее даты выплаты заработной платы работнику.