Интернет-интервью с заместителем руководителя УФНС России по Кировской области А.М. Бакулевым

ТЕМА: «Налоговые вычеты для физических лиц».

Интервью состоялось 20 мая 2019 года 

Вопрос N 1: Можно ли получить вычет налога за приобретение оправы и линз для очков?

При определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Перечень медицинских услуг утвержден в постановлении Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Перечень).

Учитывая, что приобретение оправы и линз для очков не поименовано в данном Перечне, физическое лицо не имеет права на получение социального налогового вычета по НДФЛ.

Вопрос N 2: У работника 2 детей. С детьми он не прописан, алименты официально не платит. Положен ли ему вычет на детей?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка, 1400 рублей - на второго ребенка, 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 12000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Таким образом, для возникновения у налогоплательщика права на получение указанного налогового вычета необходимо одновременное выполнение двух условий:

- налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем ребенка;

- ребенок находится на обеспечении данного налогоплательщика.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 80 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс) родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 Семейного кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 100 Семейного кодекса соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

Таким образом, основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов.

Следовательно, после расторжения брака налогоплательщик, на обеспечении которого находятся дети, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, установленным подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на основании письменного заявления, копий свидетельств о рождении детей, свидетельства о разводе, нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, копии паспорта и документов, подтверждающих расходы на содержание детей.

В случае, когда заявление на получение стандартных налоговых вычетов подает отец ребенка, не состоящий в зарегистрированном браке с матерью ребенка, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об установлении отцовства и справки, подтверждающей их совместное проживание.

Вопрос N 3: Какие льготы полагаются лицам предпенсионного возраста при налогообложении недвижимости, уплате земельного и транспортного налогов?

С 01.01.2019 физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, имеют право:

- на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (один жилой дом, одна квартира или комната, один гараж или машино-место, одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства),

- на налоговый вычет по земельному налогу, уменьшающий налоговую базу на величину кадастровой стоимости 6 соток в отношении одного земельного участка.

Указанные налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц будут предоставляться лицам предпенсионного возраста при расчете имущественных налогов начиная с 2020 года (с налогового периода 2019 года).

По транспортному налогу налогоплательщикам Кировской области в соответствии с Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО льгота предоставляется мужчинам, достигшим возраста 60 лет, и женщинам, достигшим возраста 55 лет, в размере 50 процентов от установленной ставки в отношении одного из следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с.,

- мотоцикла (мотороллера) с мощностью двигателя до 45 л. с.

Вопрос N 4: Полагаются ли лицам предпенсионного возраста, проживающим в Кировской области, какие-либо дополнительные налоговые льготы, кроме предусмотренных федеральным законодательством?

Налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц и налоговый вычет по земельному налогу для лиц предпенсионного возраста предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Дополнительных льгот по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу для лиц предпенсионного возраста нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Кировской области не предусмотрено.

Вопрос N 5: Каков порядок обращения за предоставлением налоговых льгот для лиц предпенсионного возраста?

Физические лица, имеющие право на налоговую льготу, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

Для лиц предпенсионного возраста наряду с заявительным порядком предоставления налоговых льгот (налоговых вычетов) законом установлен "проактивный формат" - без подачи заявления в налоговую инспекцию. Налоговые льготы (налоговые вычеты) будут предоставляться на основании сведений, имеющихся у налогового органа.

Вопрос N 6: Мы с женой приобрели квартиру, она оформлена на меня. Я уже ранее пользовался налоговым вычетом при покупке жилья. Можно ли, чтобы теперь вычетом воспользовалась супруга?

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Статьей 220 Кодекса установлено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

Таким образом, если супруг ранее пользовался имущественным налоговым вычетом при покупке жилья, то имущественный налоговый вычет может быть получен супругой. При этом к декларации необходимо приложить заявление о распределении между супругами имущественного налогового вычета.

Вопрос N 7: Моей дочери 22 года, она учится в магистратуре на платной основе. Можно ли получить вычет НДФЛ за оплату обучения в магистратуре?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Подтверждающими документами могут являться:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, в котором также указана форма обучения (очная);

- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре об обучении отсутствует ссылка на лицензию;

- платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие плату за обучение.

При соблюдении вышеперечисленных условий налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за обучение своей дочери.

Вопрос N 8: Надо ли в какой-то форме сообщать в ИФНС о договоре дарения между членами семьи (бабушка - внук), принимая во внимание, что у членов семьи разные фамилии?

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, при получении доходов в порядке дарения от членов семьи (в данном случае - бабушка и внук) налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ.

В то же время документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Вопрос N 9: Ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты. Правомерно ли предоставлять стандартный налоговый вычет обоим родителям ребенка и супругу матери?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка, 1400 рублей - на второго ребенка, 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 12000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что он является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении.

Если брак между родителями расторгнут, родитель, проживающий отдельно от детей, подтверждает свое участие в их содержании фактом уплаты алиментов. Соответственно, он имеет право на получение налогового вычета независимо от места жительства. Данная позиция подтверждается в письмах Минфина Российской Федерации от 15 января 2019 г. N 03-04-05/1233, от 22.05.2013 N 03-04-06/18179, от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179.

Также имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родитель, проживающий с ним (письмо Минфина Российской Федерации от 07.11.2018 N 03-04-05/80099, письмо ФНС России от 17.09.2013 N БС-4-11/16736).

Супруг, который не приходится ребенку родителем, также может получать вычет на ребенка, поскольку он его обеспечивает и является супругом родителя. Факт усыновления (удочерения) ребенка жены для получения стандартного вычета значения не имеет. Важно совместное проживание налогоплательщика с ребенком своей супруги (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации; письма Минфина России от 20.05.2013 N 03-04-05/17775, от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 (пункт 2), от 13.02.2012 N 03-04-05/8-169).

Вопрос N 10: Я - работающий пенсионер. В этом году планирую покупать жилье, ранее вычетом не пользовался, также планирую увольняться и выйти на пенсию. Буду ли я как неработающий пенсионер иметь право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры? Или для получения вычета важно вначале купить квартиру, а только потом выйти на пенсию?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей.

Согласно пункту 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих обложению по ставке 13 процентов. В отношении налогоплательщиков, получающих пенсии, имущественный налоговый вычет переносится на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток указанного вычета, для остальных физических лиц на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде возврата уплаченного им налога на доходы физических лиц, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья.

При этом возможность заявления имущественного налогового вычета Кодексом не поставлена в зависимость от того, продолжает пенсионер работать или не работает. Значение имеет только наличие статуса пенсионера, получающего пенсию.

Наличие статуса пенсионера достаточно подтвердить, представив копии соответствующих документов в качестве приложения к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.

Вопрос N 11: Физическое лицо имело право на льготу по налогу на имущество, но не воспользовалось правом и не заявило льготу. В текущем периоде физлицо подает заявление на льготу, включая предшествующий период. Нужно ли подавать 3-НДФЛ? На основании каких документов производится возврат переплаты?

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через "Личный кабинет налогоплательщика") налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налоговым органом излишне уплаченного налога не влечет обязанности налогоплательщика по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Вопрос N 12: В каких случаях можно возместить налог на доходы физических лиц за ремонт, а в каких такого права не возникает?

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 3 Кодекса в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

- расходы на разработку проектной и сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 220 Кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

- расходы на приобретение квартиры, комнаты или долю (доли) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса установлено, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в нем либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

С учетом изложенного, налогоплательщик может включить в состав имущественного налогового вычета расходы, связанные с отделкой квартиры, только при приобретении не завершенной строительством квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. При приобретении квартиры в построенном жилом доме по договору купли-продажи налогоплательщик не вправе учесть в составе имущественного налогового вычета фактически понесенные расходы, связанные с отделкой приобретенной в таком доме квартиры.

Таким образом, расходы на ремонт жилых помещений в составе имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщикам в соответствии с нормами статьи 220 Кодекса, не предусмотрены.

Вопрос N 13: Супруга заключила договор с государственным институтом об оказании платных услуг по обучению сына. В платежных документах на оплату обучения указаны Ф.И.О. матери. Имеет ли отец как единственный работающий член семьи, фактически оплативший обучение ребенка, право на предоставление социального налогового вычета по НДФЛ?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации имеют право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики-родители в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а также налогоплательщики-опекуны (налогоплательщики-попечители) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

При предоставлении вычета одному из супругов, в случае когда документы на обучение ребенка оформлены на другого супруга, реализация общих правил, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, должна осуществляться с учетом положений, предусмотренных Семейным кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Если оплата расходов на обучение ребенка была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по оплате обучения ребенка. То, что при внесении платежа по договору в платежных документах указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов, и, соответственно, оба супруга могут претендовать на получение вычета.

Данная позиция подтверждается письмами Минфина Российской Федерации от 04.09.2017 N 03-04-05/56540 и от 12 октября 2018 г. N 03-04-05/73269).

Вопрос N 14: Сейчас в ряде регионов проходит эксперимент с самозанятыми. В Кировской области зарегистрировались первые самозанятые. Предусмотрены ли законодательством самозанятым различные налоговые вычеты?

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон) с 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).

На основании части 1 статьи 2 Закона применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Участники этого налогового режима освобождаются от подачи налоговой декларации, применения касс, а за операции, облагаемые налогом на профессиональный доход, не нужно платить НДС и НДФЛ.

Вместо таких платежей надо вносить в бюджет:

- 4% с дохода от реализации физлицам;

- 6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юрлицам.

Участники эксперимента имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом.

Вопрос N 15: Предоставляется ли стандартный налоговый вычет родителям на обеспечение ребенка до 24 лет, являющегося студентом заочной формы обучения?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка, 1400 рублей - на второго ребенка, 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 12000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Абзацем одиннадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем ребенка и ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на его обеспечении.

Следовательно, стандартный налоговый вычет не предоставляется родителям на содержание учащегося, являющегося студентом заочной формы обучения.

Вопрос N 16: Семьей в общую долевую собственность приобретен земельный участок с жилым домом (договор один). Рядом со старым домом планируется строительство нового жилого дома (старый дом в дальнейшем будет снесен). Вид разрешенного использования земельного участка: "Для ведения личного подсобного хозяйства". Не возникнет ли в дальнейшем проблем при оформлении имущественного налогового вычета на строительство дома в связи с тем, что вид разрешенного использования участка не "Для индивидуального жилищного строительства"?

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 3 Кодекса в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

- расходы на разработку проектной и сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем.

При этом полагаем, что такими документами могут являться: договор купли-продажи земельного участка с жилым домом, свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенный жилой дом (при отсутствии свидетельства о государственной регистрации права собственности - выписка из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН)), технический паспорт на новый жилой дом (построенный на земельном участке в связи со сносом старого жилого дома) и разрешение на его строительство, выданное соответствующим компетентным органом, кадастровый паспорт на вновь построенный жилой дом, справка из БТИ (свидетельствующая о проведенной инвентаризации старого жилого дома, о снятии его с инвентарного учета в связи со сносом, о существовании на месте снесенного жилого дома вновь построенного жилого дома), свидетельство о государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом (при отсутствии свидетельства о государственной регистрации права собственности - выписка из ЕГРН).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков и других документов).

С учетом изложенного, в рассматриваемой ситуации в целях реализации права на получение имущественного налогового вычета по расходам на строительство жилого дома налогоплательщику необходимо иметь разрешение на строительство жилого дома, выданное соответствующим компетентным органом. При этом вид разрешенного использования земельного участка значения не имеет.

Вопрос N 17: Собираем документы для оформления имущественного налогового вычета на строительство дома. Будет ли являться подтверждающим документом кассовый чек на приобретение строительных материалов без наличия товарного чека? При этом в кассовом чеке перечень приобретенных товаров прописан.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей.

Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Приведенный перечень документов не является исчерпывающим.

Таким образом, из положений подпункта 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса следует, что к платежным документам, подтверждающим факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным расходам, можно отнести кассовый чек, подтверждающий факт уплаты денежных средств за товар, поименованный в чеке, то есть фактически произведенные налогоплательщиком расходы по приобретению товара, указанного в кассовом чеке.

Учитывая изложенное, кассовый чек на отпуск строительных и отделочных материалов, выданный торгующей организацией покупателю, может быть принят в качестве документа, подтверждающего расходы налогоплательщика для целей предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса.

Внимание! На вопросы, по которым требовалась дополнительная информация или уточнения, ответы даны не были.