1. Как физическому лицу рассчитать НДФЛ к уплате при продаже квартиры, которая была в собственности менее 3-х лет, если у данного объекта определена кадастровая стоимость - 3 млн. руб., а цена в договоре - 1 млн. руб.? Будут ли налоговые органы по таким сделкам определять кадастровую стоимость как налогооблагаемую базу?

Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц по сделкам продажи недвижимого имущества с 01.01.2016 определен статьей 217.1 НК РФ, которая введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ. Положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Таким образом, если квартира приобретена до 01.01.2016 и на момент продажи находилась в собственности менее 3-х лет, продажная стоимость 1000000 руб., то налоговая база по НДФЛ с учетом применения имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 НК РФ (подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 2 указанной статьи) будет равна 0 руб.

При этом, такой налогоплательщик в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения такого дохода.

2. Я пенсионер с января 2016 года. В феврале 2016 года я получил свидетельство о праве собственности на приобретенную мною квартиру. Кроме пенсии доходов не имею. Могу ли получить имущественный налоговый вычет за предыдущие годы, в которых я получал доходы?

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.

Вместе с тем пунктом 10 статьи 220 НК РФ для налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, предусмотрена возможность получения указанного имущественного налогового вычета и за предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Следовательно, в случае приобретения квартиры в 2016 году пенсионер имеет право на получение соответствующего имущественного вычета за 2015, 2014, 2013 гг., в которые он получал доход. Для этого необходимо представить в свою налоговую инспекцию налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за указанные налоговые периоды и документы, подтверждающие право на имущественный вычет.

3. В 2015 году я купил квартиру за 2 млн. 200 тыс. руб. Сейчас хочу ее продать, но дороже 1 млн. 900 тыс. руб. не получается, т.к. цены на недвижимость упали. Должен ли я буду платить НДФЛ при продаже этой квартиры?

Если налогоплательщик продает в 2016 году объект недвижимого имущества, в частности, квартиру, приобретенную до 01.01.2016, то доход от продажи такого объекта будет равен стоимости, указанной в договоре купли-продажи. 

При расчете НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить свой доход от продажи квартиры по выбору (подпункт 1 пункта 1, подпункты 1 и 2 пункта 2 ст. 220 НК РФ):
- на имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб.
или
- на расходы по приобретению этой квартиры (для сведения, в общую сумму расходов могут входить расходы на уплату процентов по кредиту, взятому на ее покупку, в той сумме, которую Вы фактически уплатили к моменту продажи имущества. Указанные расходы должны быть обязательно подтверждены документами). 

Отметим, что налогоплательщик не сможет одновременно применить имущественный налоговый вычет в 1000000 руб. и уменьшить доход от продажи квартиры на расходы. Нужно выбрать только один вариант, который будет ему более выгоден. 

Таким образом, в данном примере (при условии, что доход, полученный налогоплательщиком от продажи квартиры, равен 1900000 руб. и налогоплательщик представил соответствующие документы, подтверждающие расходы на покупку этой квартиры в сумме 2200000 руб.) налоговая база по НДФЛ будет равна 0 руб. 

При этом, если налогоплательщик был собственником проданной квартиры менее 3-х лет, то он в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения такого дохода.

4. Мы с супругом приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли. Могу ли я отказаться от использования имущественного налогового вычета по приобретению квартиры в пользу мужа, а также по уплаченным по ипотечному кредиту процентам (в случае, если супруги созаемщики)?

В отличие от старой редакции статьи 220 НК РФ, действовавшей до 01.01.2014 и предусматривавшей в абзаце 25 подпункта 2 пункта 1 данной статьи, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, редакция, действующая с 01.01.2014, не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество.

То есть в настоящее время размер имущественного налогового вычета (в пределах его максимального размера) определяется только расходами, произведенными каждым налогоплательщиком при приобретении имущества.

В отношении расходов, произведенных налогоплательщиками-супругами, следует учитывать положения статьи 256 Гражданского кодекса РФ и статьи 34 Семейного кодекса РФ о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, в том числе доходы, за счет которых были произведены расходы на оплату приобретения жилья, является их совместной собственностью, исходя из чего каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлены право собственности на объект недвижимости и платежные документы.

Таким образом, при приобретении квартиры после 01.01.2014 в общую долевую собственность каждый из собственников вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

Аналогичным образом следует определять и размер вычета, предоставляемого собственникам имущества, по сумме процентов, уплаченных по займам и кредитам. Только ограничение суммы вычета в данном случае составляет 3000000 руб. для каждого из них.

При этом положения статьи 220 НК РФ не ограничивают право супругов на основании заявления в целях получения имущественного налогового вычета определять сумму расходов на приобретение квартиры и сумму уплаченных процентов, приходящихся на каждого из супругов.

5. Я воспользовался имущественным налоговым вычетом по одному объекту в полном объеме. Сейчас мы приобретаем жилье в доле с несовершеннолетним ребенком. Имею ли я право заявить имущественный налоговый вычет только на ребенка по второму объекту?

Если родитель ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом по расходам на приобретение квартиры, то по расходам на покупку другой квартиры, приобретенной совместно с несовершеннолетним ребенком в долевую собственность, имущественный налоговый вычет он получить не сможет, так как повторное предоставление такого вычета не допускается (пункт 11 статьи 220 НК РФ, определение Конституционного Суда РФ от 24.01.2013 N 96-О, письма Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1400, от 27.10.2011 N 03-04-05/7-817, от 14.10.2011 N 03-04-05/7-739).

6. Один из супругов при приобретении квартиры в общую совместную собственность отказался от получения права на вычет в пользу второго супруга. Вправе ли отказавшийся супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом после развода?

При распределении имущественного налогового вычета по заявлению между супругами в пользу одного из супругов (в сумме стоимости квартиры, но не более 2000000 руб.) второй супруг, который не заявил имущественный налоговый вычет, право на его получение по другому объекту не утрачивает.

Поэтому, если один из супругов, который не обратился в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение квартиры с другим супругом в общую совместную собственность и не представил документы, подтверждающие право на вычет в отношении указанной квартиры, он вправе воспользоваться имущественным вычетом по любой другой квартире как приобретенной в браке, так и приобретенной им после развода, но не более 2000000 рублей.

7. Женщина родила ребенка. В свидетельстве о рождении ребенка в сведениях об отцовстве указала вымышленное имя отца. В органе ЗАГС получила и предоставила в бухгалтерию соответствующую справку о том, что данные об отце написаны со слов матери. Имеет ли право мать получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере в данном случае, так как фактически является единственным родителем?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 рублей - на первого ребенка;
1400 рублей - на второго ребенка;
3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие "единственный родитель" может включать случай, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в свидетельстве о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери.

Для предоставления вычета в двойном размере в бухгалтерию необходимо представить справку органа ЗАГС по форме N 25, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери.

Таким образом, единственный родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере за каждый месяц налогового периода при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350000 рублей.

8. Какой срок уплаты НДФЛ в бюджет нужно указывать во 2 разделе 6-НДФЛ:

1) при выплате пособия при временной нетрудоспособности работнику в день его увольнения внести с окончательным расчетом;

2) при выплате в середине расчетного месяца ежемесячной премии, предусмотренной системой оплаты труда организации;

3) при выплате отпускных вместе с окончательным расчетом в последний рабочий день работнику, уходящему в отпуск с последующим увольнением?

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Таким образом:

по пункту 1:

при выплате пособия по временной нетрудоспособности работнику налог должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца. С иных выплат, связанных с расчетом при увольнении, - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода;

по пункту 2:

при выплате в середине месяца ежемесячной премии, предусмотренной системой оплаты труда организации, налоговый агент обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода в виде премии;

по пункту 3:

при выплате сумм отпускных выплат налог должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата. С иных выплат, связанных с расчетом при увольнении, - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

9. Организация является балансодержателем недвижимого имущества, расположенного на территории нескольких районов Кировской области, а также на территории другого региона РФ.

Просим дать разъяснения по порядку расчета налога на имущество организаций, заполнения налоговой декларации, а также месту представления налоговой декларации по налогу на имущество в отношении части данного недвижимого имущества, расположенного на территории другого региона РФ.

Также просим пояснить порядок применения налоговых льгот по налогу на имущество в отношении части недвижимого имущества, расположенного на территории другого региона РФ.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество организаций относится к региональным налогам, которые устанавливаются и вводятся в действие на территории соответствующего региона Кодексом и законами субъекта Российской Федерации.

Порядок исчисления налога на имущество организаций, сроки представления налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговых деклараций, а также сроки уплаты данного налога устанавливаются положениями главы 30 Кодекса "Налог на имущество организаций", а также законодательством региона, в котором необходимо исчислять и уплачивать налог.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками устанавливаются на территории отдельного региона законом субъекта Российской Федерации. При этом на территории различных регионов размеры налоговых ставок по налогу на имущество организаций и предоставляемые законом субъекта Российской Федерации налоговые льготы могут отличаться.

В пункте 2 статьи 376 Кодекса указано, что, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрены отчисления от налога на имущество организаций по установленным нормативам в доходы бюджетов муниципальных образований, налог на имущество организаций, исчисленный в отношении линейного сооружения на территории этого субъекта Российской Федерации, должен уплачиваться в региональный и местный бюджеты по месту постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе в отношении линейного сооружения (объекта недвижимого имущества). Следовательно, в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговых расчетах по авансовым платежам), а также в платежных поручениях на уплату налога должен указываться код ОКТМО муниципального образования по местонахождению данного налогового органа.

Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняются в соответствии с приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения".

В Порядках заполнения форм налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество организаций, являющихся приложениями к указанному приказу ФНС России, отражена информация о заполнении всех строк разделов налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговых деклараций по налогу на имущество организаций.

По недвижимости, расположенной в разных субъектах Российской Федерации, заполняются отдельные Разделы 2 налогового расчета по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

На основании изложенного следует, что налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории нескольких субъектов Российской Федерации, определяется отдельно по каждому субъекту. То есть по такому имуществу уплачивать налог (авансовые платежи) надо в каждом субъекте Российской Федерации, если оно не освобождено от налогообложения.

За разъяснениями по порядку расчета, исчисления и уплаты налога на имущество организаций необходимо обратиться в налоговый орган того региона, на территории которого находится часть объекта недвижимого имущества, имеющего фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации. Информация о номерах телефонов и адресах налоговых органов Российской Федерации размещена на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

10. В сентябре 2011 года купили квартиру. В мае 2016 года планируем ее продавать. Коснутся ли нас изменения о налоге на недвижимость 2016 года в той части, что квартира должна быть в собственности более 5 лет. Или изменения о налоге распространяются только на квартиры, которые были приобретены после 1 января 2016 года?

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, поскольку квартира по состоянию на 01.05.2016 находилась в собственности более трех лет, доходы от ее продажи не подлежат налогообложению НДФЛ.

11. В конце 2015 года я купил квартиру за 2 млн. 200 тыс. руб. В конце 2000 года я уже получил возврат подоходного налога по старому Закону о возврате подоходного налога. Имею ли я право на повторное использование права на налоговый вычет при покупке квартиры, но уже по новому Закону?

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление имущественных вычетов не допускается.

Однако следует иметь в виду, что имущественный налоговый вычет не может рассматриваться как повторный, если ранее налогоплательщику предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Данная позиция отражена в определении Конституционного Суда РФ от 15.04.2008 N 311-О-О.

Иными словами, вычет, предоставленный налогоплательщику до вступления в силу главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ (т.е. до 1 января 2001 года), не лишает налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья после 1 января 2001 года в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Такой вычет повторным считаться не будет.

12. 10 февраля 2016 года я сдала декларацию 3-НДФЛ для получения социального вычета. 14.04.2016 в "Личном кабинете" отразилось, что мне одобрено предоставление вычета, и было предложено написать заявление на возврат. Я при сдаче декларации уже прикладывала заявление на возврат. Я впервые пользуюсь "Личным кабинетом", поэтому возник вопрос: надо ли мне повторно заполнять заявление в "Личном кабинете" или достаточно того, которое я приложила при посещении налоговой инспекции?

Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Однако обращаем внимание, что в случае предоставления социального налогового вычета срок на возврат исчисляется с момента окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ. Пунктом 2 статьи 88 НК РФ предусмотрено, что камеральная налоговая проверка в связи с представлением налоговой декларации проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Таким образом, максимальный срок предоставления налогового социального вычета составляет не более 4 месяцев со дня представления в налоговую инспекцию (лично или по почте) полного пакета необходимых документов.

Повторного представления налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченного налога, в том числе в электронном виде через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика", не требуется.

13. Субъектам РФ разрешено снижать ставки налога по упрощенной системе налогообложения до 1% и единому налогу на вмененный доход до 7,5%. В Кировской области планируется снижение ставок?

В Кировской области уже действуют пониженные ставки для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы:

1) для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доход, уменьшенный на величину расхода", вместо ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере 15% установлены пониженные ставки:

- 6% - для налогоплательщиков - резидентов парковых зон, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом, и не имеют задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему;

- 9% - для налогоплательщиков, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом, и не имеют задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему;

- 12% - для налогоплательщиков, у которых в текущем налоговом периоде отсутствуют наемные работники и не имеется задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему

(ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 N 366-ЗО "Об установлении на территории Кировской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками, избравшими объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов");

2) индивидуальные предприниматели Кировской области с 2016 года могут применять налоговые каникулы.

Законом Кировской области от 05.11.2015 N 582-ЗО "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" на территории Кировской области установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения.

Право на применение ставки в размере 0 процентов предоставляется индивидуальным предпринимателям, впервые зарегистрированным после вступления в силу настоящего Закона и осуществляющим предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, и при соблюдении ряда условий (средняя численность наемных работников не превышает 15 человек за календарный год; предельный размер доходов от реализации не превышает 7,974 млн. руб. в 2016 году).

В настоящее время в Кировской области не рассматривается возможность введения дифференцированных ставок для отдельных категорий плательщиков УСН, выбравших систему налогообложения "доходы", и для плательщиков ЕНВД.

14. В феврале 2016 года у сотрудника с отпускных дважды удержали НДФЛ. Ошибку обнаружили и исправили в апреле 2016 года. Как правильно заполнить 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года?

По строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.

15. Сотрудник уволен 22 марта 2015 года. 2-НДФЛ за 2015 год сдаем в 2016 году. Если у сотрудника в 2015 году поменяется номер паспорта и фамилия (после ухода от нас), а у нас этих данных нет, то будет ли организация привлечена к ответственности по ст. 126.1?

Статьей 126.1 Налогового кодекса установлена ответственность налогового агента за представление налоговому органу документов, предусмотренных Кодексом, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Квалификация деяний налогового агента, допустившего ошибку при заполнении сведений о доходах физического лица, зависит от фактических обстоятельств.

Так, сведения о доходах физических лиц при отсутствии заполнения поля идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

Представление сведений о доходах физического лица с указанием иных некорректных данных является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 Кодекса.

Вопрос о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должен рассматриваться с учетом всех обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных положениями главы 15 Налогового кодекса.

При этом указанные обстоятельства могут быть установлены только при рассмотрении конкретного дела о совершении налогового правонарушения в установленном Налоговым кодексом порядке.

16. Как отражать в 6-НДФЛ отпускные за отпуск с 11.01.2016, выплаченные 31.12.2015?

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Что касается оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности, то данные выплаты не являются выплатами дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, в период временной нетрудоспособности работник трудовых обязанностей также не выполняет.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса как день выплаты этих доходов,

Таким образом, если работнику сумма оплаты отпуска с 11.01.2016 начислена и выплачена 31.12.2015, в этом случае указанные выплаты относятся к доходам, полученным в 2015 году, и отражаются в справке 2-НДФЛ за 2015 год, в связи с чем в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год не отражаются.

17. Нужно ли подавать нулевую отчетность по форме 6-НДФЛ, если нет начислений (нет работников)?

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".

В этой связи налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

Согласно статье 11 Налогового кодекса для целей настоящего Налогового кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ (пункт 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (статья 51 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 273 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) руководитель организации - физическое лицо, которое в соответствии с Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

Статьей 16 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что трудовые отношения, которые возникают в результате избрания и назначения на должность, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора.

В соответствии со статьями 15 и 56 Трудового кодекса РФ следует, что возникающие на основании договора трудовые отношения в обязательном порядке предусматривают оплату труда работника, то есть начисление работнику заработной платы.

Таким образом, если регистрация юридического лица в установленном законом порядке недействительной не признана, налогоплательщик - налоговый агент обязан представлять в налоговый орган в установленный законом срок налоговые расчеты формы 6-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ может содержать "нулевые" показатели.

18. Я получила в наследство квартиру. Наследственное дело открыто 15 сентября 2015 года, а свидетельство о праве собственности получено в апреле 2016 года. С какой даты начинается течение минимального срока владения недвижимостью для освобождения от уплаты НДФЛ при ее продаже - с 15 сентября 2015 года или с апреля 2016 года?

В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (пункт 2 статьи 218 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ)).

Принятое наследство принадлежит наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (пункт 4 статьи 1152 ГК РФ). При этом днем открытия наследства является день смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 ГК РФ).

Таким образом, в целях обложения НДФЛ отсчет срока владения наследством нужно вести со дня смерти наследодателя. Дата государственной регистрации (пункт 4 статьи 1152 ГК РФ). При этом днем открытия наследства является день смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 ГК РФ).

Таким образом, в целях обложения НДФЛ отсчет срока владения наследством нужно вести со дня смерти наследодателя. Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет.

19. В строке 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ отражается сумма с учетом налоговых вычетов или без учета?

В соответствии с Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, по строке 130 раздела 2 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога и без учета налоговых вычетов). Таким образом, это начисленная сумма дохода без вычитания сумм налоговых вычетов.

Читать далее