ГлавнаяО компанииНовостиКонсультант ПлюсУчебный центрСеминарыДополнительные сервисыСотрудничество

Уважаемые посетители сайта!

Компания "КонсультантКиров" регулярно проводит интернет-интервью на актуальные темы с руководителями и ведущими специалистами органов государственной власти и управлений. У посетителей нашего сайта есть прекрасная возможность напрямую обратиться к должностному лицу и получить ответы на интересующие вопросы от компетентных специалистов.

Полный текст интервью публикуется на сайте и в газете "КонсультантКиров". 

Прошедшие интервью:

Интернет-интервью с заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области Е.А. Горловой

Интернет-интервью с заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области Е.А. Горловой

ТЕМА: «Декларационная кампания – 2018 по налогу на доходы для физических лиц».

Интервью состоялось 27 марта 2018 года                                     




Вопрос № 1. С момента приобретения жилья в 2015 году прошло 3 года. Заполнили Декларацию - 2015, Декларацию - 2016 и в этом году Декларацию - 2017 о возврате налога 3-НДФЛ. Проценты по кредиту будем возвращать после возврата налога отдельной декларацией. Нужно ли при заполнении Декларации - 2017 указать о процентах по кредитам за предыдущие годы? Если мы не укажем, не утратим ли право на возврат процентов в следующем году?

В соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.

Кроме налогового вычета на приобретение жилья (стоимость жилья, которая может приниматься к расчету, составляет 2 млн. руб.) можно получить налоговый вычет в сумме расходов по погашению процентов по целевому займу (кредиту), израсходованному на приобретение жилья (возврат 13% от понесенных расходов на уплату процентов по целевому займу (кредиту)). Максимальная сумма для расчета налогового вычета по процентам составляет 3 млн. руб., это значит, что налогоплательщик сможет вернуть не более чем 390 тыс. руб.

Имущественный налоговый вычет оформляется в любой последовательности начиная с года, когда возникло право на получение имущественного налогового вычета. Так, сначала можно воспользоваться налоговым вычетом в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья, а затем по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту).

В данном случае, если квартира была приобретена в 2015 году, для приобретения квартиры был оформлен целевой заем (кредит), следовательно, с 2015 года у покупателя возникло право на получение имущественного налогового вычета. В течение 2015 - 2017 годов налогоплательщик использовал налоговый вычет по расходам, понесенным на приобретение жилья, в пределах 2 млн. руб., следовательно, проценты, уплаченные за все периоды, начиная с 2015 года можно будет учесть в налоговой декларации начиная с 2018 года в полном объеме. Получать имущественный вычет по уплаченным процентам по целевому займу (кредиту) можно по мере уплаты этих процентов. Даже если кредит полностью погашен и налоговый вычет по уплаченным процентам получен не в полном объеме, остаток вычета можно получить в любой из последующих налоговых периодов. Ограничений по количеству лет, на которые можно переносить остаток неиспользованного вычета, законодательством не установлено. В случае если налогоплательщик в налоговых декларациях за 2015 - 2017 годы не отражал сумму фактически уплаченных процентов по целевому займу (кредиту), право на получение имущественного налогового вычета в 2018 году и последующих периодах по уплаченным процентам он не теряет.


Вопрос № 2. Я приобрела квартиру в ипотеку, хочу получить вычет за квартиру и за проценты по ипотеке. Каким образом это происходит? Когда будет выплачена сумма вычета за проценты по ипотеке?

Подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир в размере, не превышающем 2000000 рублей;

- имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры в размере, не превышающем 3000000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, на произведенные расходы в связи с приобретением жилья и возврата из бюджета ранее удержанного налога.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере произведенных расходов на приобретениеналогоплательщик одновременно с декларацией по форме N 3-НДФЛ представляет в налоговый орган:

- копию договора о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

- копию документа, подтверждающего право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

- копии документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Для подтверждения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов в налоговый орган одновременно с декларацией по форме N 3-НДФЛ представляются:

- копия кредитного договора на приобретение квартиры;

- оригинал справки из банка об оплате процентов за истекший год.

На основании представленных документов уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев проводится камеральная налоговая проверка, по результатам которой принимается решение о подтверждении либо об отказе в предоставлении вычета. В случае подтверждения суммы вычета денежные средства, заявленные в декларации, возвращаются по заявлению налогоплательщика не позднее 1 месяца с момента окончания камеральной проверки на платежные реквизиты, указанные в заявлении на возврат.

Если имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением квартиры не могут быть использованы налогоплательщиком полностью из-за недостаточности доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, их остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного их использования (п. 9 ст. 220 НК РФ).


Вопрос №3. У меня есть "Личный кабинет налогоплательщика" и электронная подпись. Могу ли я через свой "Личный кабинет" заполнить, подписать и отправить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ за другое физическое лицо? Для этого нужна доверенность? Нотариальная?

Сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - Личный кабинет) позволяет налогоплательщику заполнять декларацию по форме N 3-НДФЛ в режиме он-лайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию по форме N 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика.

При заполнении декларации по форме N 3-НДФЛ в режиме он-лайн в форму налоговой декларации в автоматическом режиме вносятся персональные данные физического лица - владельца Личного кабинета (ИНН, Ф.И.О., адрес места жительства). Сервис не позволяет заполнить в режиме он-лайн и отправить декларацию по форме N 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика, за иное физическое лицо.


Вопрос №4. В 2017 году купили и продали 2 машины. Стоимость покупки выше стоимости продажи. Договоры продажи имеются на руках, а договоры покупки были сданы в ГАИ при постановке на учет автомобиля. При заполнении декларации нет возможности приложить копии договоров покупки. Например, купили за 180000,00 руб., продали за 150000,00 руб. Как правильно отчитаться о доходах?

В случае если Вы продали движимое имущество, которое находилось в Вашей собственности менее трех лет, Вы обязаны представить налоговую декларацию и самостоятельно рассчитать налог с дохода от его продажи (пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса). Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, в налоговую инспекцию по месту Вашего жительства (п. 3 ст. 80, п. 1, пп. 2 п. 5 ст. 83, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса).

Расчет налога, подлежащего уплате при продаже движимого имущества, можно произвести двумя способами:

1) при продаже движимого имущества, находившегося в Вашей собственности менее трех лет, Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом, уменьшив свой налогооблагаемый доход на сумму, полученную от продажи данного имущества, но не более 250000 руб.;

2) вместо получения указанного имущественного вычета Вы вправе уменьшить свой облагаемый НДФЛ доход на сумму фактически произведенных Вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного движимого имущества (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Кодекса).

Следует отметить, что имущественный налоговый вычет 250000 руб. распространяется на все проданные движимые объекты в течение одного года. Таким образом, если налогоплательщик продал два транспортных средства, находившихся в собственности менее 3-х лет, за 150000 руб. каждый автомобиль, налогоплательщик получит один имущественный налоговый вычет в сумме 250000 руб. Налоговая база в данном случае составит: 150000 руб. + 150000 руб. - 250000 руб. = 50000 руб., налог, подлежащий уплате: 50000 руб. * 13% = 6500 руб.

Договор купли-продажи транспортного средства для подтверждения цены сделки необходимо представлять в налоговый орган только в том случае, если налогоплательщик претендует на налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на покупку транспортного средства.

Таким образом, если стоимость проданных Вами транспортных средств в 2017 году составляет более 250000 руб. и расходы на приобретение данного имущества более 250000 руб., рекомендуем Вам воспользоваться правом уменьшить свой налогооблагаемый доход от продажи движимого имущества на сумму фактически произведенных расходов и документально подтвердить их путем представления в налоговый орган договоров на приобретение проданного движимого имущества.


Вопрос №5. Дайте разъяснения по расчету НДФЛ в случае, если квартира приобретена в черновой отделке. В собственности была менее 5 лет. Был произведен ремонт. В договоре продана соответственно по более высокой стоимости. Какие затраты по ремонту учитываются при уменьшении налогооблагаемой базы, в каком объеме (фактических затрат или есть какие-то ограничения)? Уменьшает ли налогооблагаемую базу стоимость оказанных услуг по ремонту, по доставке материалов? Какие документы необходимо представить? Можно ли предоставить фото документов в электронном виде через "Личный кабинет налогоплательщика"?

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее предельного срока владения, обязаны представить налоговую декларацию и самостоятельно рассчитать налог с дохода от его продажи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы расчет налога, подлежащего уплате при продаже недвижимого имущества, можно произвести двумя способами:

1) воспользоваться имущественным налоговым вычетом, уменьшив свой налогооблагаемый доход на сумму, полученную от продажи данного имущества, но не более 1000000 руб.;

2) воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

При этом налоговое законодательство не конкретизирует состав произведенных расходов, а только указывает на необходимость документального их подтверждения и наличие связи с получением доходов, по которым заявляется вычет.

По работам, оказанным при отделке, ремонте или достройке, нужно иметь на руках договор, заключенный с подрядчиком на выполнение этих услуг.

Стоит отметить, что к вычету принимаются только расходы, которые напрямую относятся к ремонтно-отделочным работам. Расходы по приобретению новой сантехники, новой мебели, перепланировке помещения не относятся к расходам, связанным с приобретением квартиры.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Исходя из вышеуказанной нормы в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.

Положениями пункта 3 статьи 80 Кодекса предусмотрено право налогоплательщиков на представление налоговой отчетности (налоговых деклараций (расчетов)) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) в электронной форме (скан-образы), через "Личный кабинет налогоплательщика - физического лица", который размещен на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.


Вопрос №6. Организация выплачивает заработную плату на банковские карты. Плата за годовое обслуживание списывается с банковской карты работников. В последующем организация компенсирует работникам расходы на годовое обслуживание карт. Будет ли эта сумма облагаться НДФЛ?

Как указывается в рассматриваемом вопросе, организация заключила договор с банком на выпуск и обслуживание пластиковых карт, открытых на имя сотрудников, на которые перечисляется заработная плата. Комиссия за годовое обслуживание карт списывается с банковских карт работников, которая в дальнейшем компенсируется организацией.

При определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерацией (далее - Кодекс) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату.

Следовательно, работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом (включая перечисление сумм заработной платы на карточные счета работников в банках) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.

Исходя из изложенного суммы компенсации, произведенные организацией своим работникам, за годовое обслуживание карточных счетов, которые были списаны банком с банковских карт работников, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.


Вопрос №7. Может ли работающий гражданин получить социальный налоговый вычет на лечение родителей - не пенсионеров?

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, в частности, его родителям.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода в налоговый орган декларации по форме N 3-НДФЛ с приложением следующих документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги:

- копия договора на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

- оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации;

- копия документа, подтверждающего степень родства (например, свидетельство о рождении);

- заявление на возврат НДФЛ.

В случае получения указанного вычета детьми в сумме, уплаченной ими за лечение своих родителей, платежные документы должны подтверждать факт оплаты услуг по лечению родителей именно детьми. В ином случае (когда, например, платежные документы оформлены на родителей) основания для предоставления данного социального вычета детям отсутствуют.


Вопрос №8. У меня есть возможность работы в "Личном кабинете налогоплательщика" (есть логин и пароль), но я ни разу не подавал декларацию 3-НДФЛ через сайт. Дайте, пожалуйста, пояснения, как это можно сделать или где посмотреть обучающий ролик.

Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - ЛК ФЛ) позволяет налогоплательщику:

- получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;

- контролировать состояние расчетов с бюджетом;

- получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;

- оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи через банки - партнеры ФНС России;

- направить в налоговый орган налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ, сформированную с помощью программного средства "Декларация" или иного программного обеспечения или заполнения в режиме он-лайн;

- скачать программу по заполнению декларации.

Для заполнения декларации в режиме он-лайн в главном меню ЛК ФЛ во вкладке "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы" в разделе "3-НДФЛ" выбирается функция "Заполнить/отправить декларацию".

В форму налоговой декларации в автоматическом режиме вносятся персональные данные физического лица - владельца Личного кабинета, а также сведения из Справки по форме N 2-НДФЛ.

В дальнейшем имеется возможность направить в налоговую инспекцию декларацию по форме N 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную неквалифицированной электронной подписью налогоплательщика. Создать ключ неквалифицированной электронной подписи (ЭП) и получить сертификат ключа проверки ЭП, который может быть использован для представления документов в налоговые органы, можно с помощью функции "Получение сертификата ключа проверки электронной подписи".

Результаты приема представленной налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ (квитанция о приеме либо уведомление об отказе в приеме) отображаются во вкладке "Документы налогоплательщика - Электронный документооборот" в течение двух рабочих дней с момента представления налоговой декларации из Личного кабинета.

Более подробную информацию по использованию сервиса можно получить в видеоматериалах "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", "Что такое усиленная неквалифицированная подпись и как ее получить в личном кабинете для физических лиц" на сайте ФНС России (стартовая страница при входе в Личный кабинет).


Вопрос №9. ИФНС г. Кирова располагалась раньше в нескольких зданиях, в настоящий момент после переезда все находится по одному адресу. Изменились ли графики работы подразделений, которые отвечают за прием деклараций от граждан? Как можно через сайт налоговой инспекции записаться на прием декларации? Какие документы необходимо иметь с собой для подачи декларации, они должны быть распечатаны или можно подавать что-то в электронном виде? Если хочу воспользоваться "Личным кабинетом" на сайте налоговой, где можно получить логин/пароль для работы и что для этого необходимо сделать, какие документы предоставить и куда?

График работы ИФНС России по городу Кирову в связи с изменением адреса не изменился. Обратиться в ИФНС России по городу Кирову, в том числе, за услугой по представлению налоговой декларации можно в следующие часы работы операционного зала инспекции: понедельник, среда: 8-00 - 17-00, вторник, четверг: 8-00 - 19-00, пятница: 8-00 - 15-45, вторая и четвертая суббота месяца: 10-00 - 15-00.

С 02.04.2018 по 03.05.2018 установлен особый режим работы операционных залов налоговых инспекций: ежедневно в рабочие дни с 08-00 до 19-00, в субботу с 10-00 до 15-00.

Сервис "Онлайн запись на прием в инспекцию", размещенный на сайте ФНС России, предоставляет налогоплательщику возможность записаться на прием в выбранное время в налоговую инспекцию в режиме он-лайн. При заполнении формы записи необходимо выбрать услугу "прием налоговой и бухгалтерской отчетности". Запись на прием осуществляется в соответствии с графиком работы выбранной инспекции ФНС России при наличии свободных интервалов времени для записи. Запись начинается за 14 календарных дней и заканчивается в 24-00 предшествующего календарного дня.

Представление налоговой декларации в налоговый орган лично на бумажном носителе осуществляется налогоплательщиком при предъявлении документа, удостоверяющего личность физического лица. При представлении декларации лично в случае необходимости налогоплательщик также на бумажном носителе прилагает документы, необходимые для подтверждения сведений, указанных в декларации.

Вместе с тем сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" позволяет налогоплательщику заполнять в режиме он-лайн и направлять в налоговую инспекцию в электронном виде декларацию по форме N 3-НДФЛ, подписанную электронной подписью налогоплательщика. При этом возможно направление в электронном (сканированном) виде документов, прилагающихся к декларации.

Для подключения к сервису необходимо однократно обратиться в любую налоговую инспекцию РФ для получения регистрационной карты с логином и паролем. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность.


Вопрос №10. У меня в квартире 4 собственника: я, жена, 2 детей. Я сдаю ее в аренду. По договоренности с женой все деньги от аренды я получаю на свою карту. Кто в этом случае будет являться получателем дохода и кто должен отчитываться по доходу от аренды: я или все четверо?

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 247 Гражданского кодекса РФ владение и пользование имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляются по соглашению всех ее участников.

Если квартира находится в общей совместной собственности (без определения долей каждого из собственников), сдать ее внаем или в аренду они могут только сообща (ст. 253 ГК РФ).

Если квартира находится в общей долевой собственности (с определением доли каждого совладельца), они также распоряжаются квартирой по общему согласию. Но каждый из собственников вправе и самостоятельно распорядиться своей долей в праве общей собственности, в том числе сдать ее внаем или в аренду (ст. 246 ГК РФ).

В любом случае, как при долевой, так и при совместной собственности, на квартиру как единый объект права арендодателем может выступить один из ее совладельцев. Для этого каждый из остальных совладельцев должен дать согласие этому совладельцу сдавать квартиру внаем или в аренду. Доверенность желательно заверить нотариально.

Тогда совладелец, которого другие совладельцы наделили правом сдавать их общую квартиру, от своего имени заключает договор найма (аренды). Он самостоятельно декларирует полную сумму полученного дохода и уплачивает от своего имени НДФЛ.

Арендодатель должен самостоятельно рассчитать сумму полученного дохода и сумму причитающегося с него налога, заполнить налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ и представить ее в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за тем годом, за который отчитывается налогоплательщик, и до 15 июля сумма налога должна быть уплачена в бюджет.


Вопрос №11. При подаче декларации по продаже автомобиля необходимо прилагать договоры купли-продажи или можно просто указать их стоимость? Какими нормативными документами регламентирована необходимость приложения договоров? Как поступать, если договоры купли-продажи утрачены?

Представить в налоговый орган декларацию по форме N 3-НДФЛ в связи с продажей автомобиля Вы должны в том случае, если владели автомобилем менее трех лет.

При определении размера налоговой базы в отношении доходов от продажи движимого имущества, находившегося в Вашей собственности менее трех лет, Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом, уменьшив свой налогооблагаемый доход на сумму, полученную от продажи данного имущества, но не более 250000 руб.

Вместо получения данного имущественного вычета Вы вправе уменьшить доход на расходы по приобретению имущества, если у Вас есть подтверждающие документы, в том числе договор купли-продажи, акт приема-передачи денежных средств. Их копии необходимо приложить к налоговой декларации.

Таким образом, при отсутствии документально подтвержденных расходов (утраты договоров купли-продажи) Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 250000 руб.


Вопрос №12. В феврале 2018 года обнаружили ошибку по НДФЛ: одному работнику излишне предоставили стандартный вычет на ребенка в 2015 и 2016 годах. Какие корректировочные формы отчетности нужно подать сейчас? Налог доплатили. В каком размере пени нам начислят?

Налоговый агент, обнаруживший в 2018 году ошибку при предоставлении работнику стандартных налоговых вычетов за 2015 и 2016 годы обязан в соответствии со ст. 81 Кодекса подать корректирующие (уточненные) сведения по форме N 2-НДФЛ за 2015 и 2016 годы на работника, в отношении которого допущена ошибка, и расчет 6-НДФЛ за 2016 год.

Уточненные справки 2-НДФЛ представляются по форме, которая действовала в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@).

Учитывая, что расчет 6-НДФЛ - это обобщающий документ, который содержит сводные показатели без разбивки по физлицам и заполняется нарастающим итогом с начала года, следовательно, если налоговый агент в феврале 2018 года обнаружил ошибку, например, в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, то придется представлять уточненные расчеты за полугодие, 9 месяцев и 2016 год.

В случае если ошибка привела к занижению налога, необходимо до подачи уточненного расчета доплатить налог и пени.

Согласно ст. 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Для организаций процентная ставка пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (размер пени 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации при просрочке уплаты налога свыше 30 календарных дней применяется начиная с 1 октября 2017 года).


Вопрос №13. В 2017 году было оформлено право собственности на квартиру. Квартира куплена в браке. Режим имущества - совместная собственность супругов. В выписке из ЕГРН собственником указана супруга. Может ли супруг получить налоговый вычет на данную квартиру, предоставив декларацию 3-НДФЛ?

В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей;

имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3000000 рублей.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, каждый из супругов имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, супруги могут путем ежегодной подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением документов, поименованных в пункте 4 статьи 220 Кодекса.


Внимание! На вопросы, по которым требуется дополнительная информация или уточнения, ответы даны не были. Данные вопросы Вы можете задать специалистам Инспекции ФНС России по г. Кирову в ходе личного приема в соответствии с графиком приема граждан.


Возврат к списку